下面是小编帮大伙儿分享的商业银行论文范例（优秀4篇），仅供参考，希望能够帮助到大家。
从全球化的角度出发进行行业间比较，我们不难发现我国商业银行实施管理会计系统相较于国外其他同性质银行时间上较晚，管理会计手段的缺失使是我国的商业银行很难适应竞争的要求，而且凸显出了商业银行管理会计应用很不全面，还需要进一步探索。令人庆幸的是近年来，我国商业银行也认识到了现代管理的重要性和必然性，但是迄今为止，尚未有一家银行建立起比较系统的管理会计体系，认识还是不全面不充分的，虽然现在我国管理会计体系已经具备规模，但其主要作用仍然是完成核算，并没有形成较为完善的体系，其价值管理作用没有得到充分的发挥；其次，事物都具有差异性，同样在管理会计的运用中面临的实际运用情况也是不一样的，在很多方面受到了很多的限制，因此还需要不断调整和协调。
二、管理会计在商业银行运用中存在的问题
（一）信息基础工作薄弱。
商业银行应用中的管理会计系统为计划、控制、决策和业绩评价部门提供信息，同时，它也需要财务会计、信贷管理、资产管理和统计部门为其提供信息，而且在评价信贷风险、市场风险以及评价产品、部门的经营业绩时，还需要外部的金融市场、宏观政策、行业分析等有关信息。然而，目前我国商业银行只能提供核算数据，与管理会计需要的信息的广泛性相违背。不仅如此，管理会计要进行产品、客户盈利分析，需要获得详细的产品收益成本信息以及客户交易信息和客户关系信息。但商业银行现行的会计信息系统，只是简单地模仿和照搬传统财务会计流程和原理，提供的会计信息只涉及财务会计方面的信息，忽略大量的管理会计管理信息，会计信息系统主体只是按机构、会计科目进行核算，不能实现以机构、部门、产品、客户和员工等多维度核算，缺乏支持决策的管理会计信息。在这种情况下，要全面实施管理会计，其难度可想而知。
（二）会计电算化应用程度不高。
在商业银行的发展过程中，电算化只是单纯的扮演着核算的角色，但是对于管理方面依旧存在着疏漏，商业银行的重视程度不高，监管力度不到位。商业银行业务授权划分不合理造成了信息的滥用，严重妨碍了管理会计对于事前事中的管理工作，甚至还有电算化的工作人员利用职务之便，利用计算机进行不合法的操作，一系列问题的存在充分地体现了电算化在商业银行的应用中存在着诸多的问题，都是由于应用程度不高、过于片面、流于形式而导致的。
（三）管理会计工作人员工作能力有待提高。
通过平日的学习，我们不难发现管理会计是一门实践性很强的应用管理机制，又是一门综合性的交叉学科，它是现代企业管理理论、系统理论、行为科学、预测决策学与会计学相结合的产物，融合了多个相关学科的知识和方法，要求管理会计人员具有较高的经济、金融、管理，以及计算数学等多方面的能力。但是，商业银行人员素质在短期内难以得到迅速提高，管理会计工作人员素质的参差不齐严重的影响了管理会计在商业银行中的推广和应用。
（四）商业银行管理者对管理会计的重视程度不高。
而且也只是片面的运用管理会计，缺乏全面性。目前，我国商业银行对管理会计重视程度不高是普遍存在的问题，管理会计在我国商业银行中的应用对于我国而言是一种全新的尝试，虽然在外国有很多成功的案例，但是在我国商业银行上至领导下至会计人员都习惯于传统的管理经验，未主动地利用管理会计的知识和方法，也没有设立特定的部门负责管理会计的应用，只是单纯的进行了理论上的模仿，应用并不够全面到位。
（五）商业银行责任机制欠缺。
管理会计以责任制为中心，商业银行责任中心网络的建立必须以纵向上的各级分支机构和横向上的各职能部门组成，在责任中心内部实行责、权、利相结合的原则。但是，在商业银行管理实践中，各级银行与“责、权、利统一体”的要求还存在相当大的距离，没有形成责权利相结合的有效机制，部门收入分配难以真正与部门绩效挂钩，资源配置效率低下的现象比较普遍。同时，目前普遍形成了纵向预算管理的模式，层层分解落实计划和预算，但预算的具体执行者往往不参与预算的编制与平衡，这就违背了责、权、利相统一的原则。
三、解决建议
（一）完善信息系统。
现在已经进入了一个信息化的时代，当然商业银行的发展也不例外，对于商业银行而言，能否把握住信息就是商业银行把握住市场的关键。一个比较完整的银行管理信息报告系统，应该能根据各管理层次的需要，提供不同详细程度的信息。信息系统在提供信息时必须做到随着管理层次的逐级下降，所需要的信息也越具体化。由于银行管理当局要依据所收到信息和主要业绩指标进行银行的日常管理，因此，上报高级管理人员的信息必须具有相关性并对行动具有指导意义。通过对原始数据和信息进行分析、压缩和重组最终形成管理信息报告，连续不断地反映商业银行动态变化趋势，直观表达经济的运行质量和预算执行情况，及时发出预警信号，超前提出财务建议，使财务管理起到未雨绸缪的作用。
（二）大力开发管理会计软件。
建立科学的内部控制制度，加强安全防范会计电算化是促进商业银行重大改变的先决条件，并且管理会计要运用到一些比较复杂的计算分析方法，采用计算机可保证运算的准确性，并能节约人力资源。所以电算化的改革势在必行，银行稽核监督部门、会计结算部门、技术保障部门和人力资源部门都必须密切配合，齐抓共管，从软件开发和维护控制、硬件管理和维护控制、系统操作及系统环境的管理和控制、文档资料及空白重要凭证的管理和控制、计算机病毒的预防和消除等方面，建立起一套行之有效的内部控制制度。增强科学管理意识，健全会计信息系统，做大他们的相互协调和融合，真正的为张业银行的发展做出贡献。
（三）进一步加强管理会计教育，提高人员素质。
随着知识经济体系的不断推广，银行管理会计的内容和职能大大扩展，这就要求管理会计人员要具备较高的综合素质。应改进现有的管理会计教材，解决成本会计、管理会计、财务管理内容重复的问题，引进案例教学方法，增强所学模型的实用性。同时，应加强会计人员的后续教育，促进管理会计人员的培育、资格认证和选拔。
（四）开展管理会计基本理论研究，加强对管理会计的认识。
管理会计基本理论是对管理会计问题的本质与规律的认识，是探讨其他会计理论问题的基础。全面构建管理会计体系，确保管理会计能在商业银行中发挥其作用，在银行内部建立和健全责任会计制度，才能对商业银行各部门、各产品、各客户进行盈利分析，并且为管理层的决策提供有效信息，争取为商业银行在有限的投入上获得较大的收益，巩固管理会计在商业银行中地位，全面应用管理会计，发挥管理会计在商业银行中的作用。
四、结语
从玉溪辖区23家商业银行（其中地方法人机构12家）情况看，发现政策调整前后商业银行非存款类金融机构存贷款业务变化不明显：2015年2月末，玉溪市非存款类金融机构存放在商业银行款项为19028万元，仅占各项存款的0.16%，较政策调整前2014年末减少1921万元，减少10.1%，商业银行拆放给非存款类金融机构的款项政策调整前后均为零。从财务会计视角分析：
（一）资产业务方面
从玉溪辖区看，非存款类金融机构主要为保险类金融机构，资金比较充裕，政策调整前后，辖区无一家非存款类金融机构向商业银行提出过贷款申请，这也是玉溪辖区商业银行拆放给非存款类金融机构的款项政策调整前后均为零的原因。但从全国看，辖区商业银行在资产管理方面，通过货币市场向非存款类金融机构融出了资金。如，2015年2月末，玉溪辖区2家全国货币市场成员通过逆回购方式向证券期货非存款类金融机构融出资金余额21.29亿元，加权平均利率5.54%，资金归属于“买入返售资产”统计科目。
（二）负债业务方面
1.资金价格是影响商业银行拓展非存款类金融机构负债业务的关键因素。在一般性存款利率受管控，而非存款类金融机构存放商业银行款项利率市场化的情况下，虽然暂时不用缴存存款准备金，但相比一般性存款而言，非存款类金融机构可以自行约定存款利率，在商业银行存款成本偏高，玉溪辖区23家商业银行中仅5家机构有非存款类金融机构存款。从测算看，以2014年末农村合作银行吸收6月期1亿元的个人存款为例，利率为3.03%，需缴存14%的法定存款准备金（资金收益率为1.62%），其余部分收益率至少要3.30%才能覆盖资本成本，即每吸收1亿元3.03%的个人存款成本，可以吸收0.86亿利率为3.30%的同业存款，2014年全年6月期日均Shibor利率为4.86%，吸收同业存款比吸收基准利率定价存款实际成本高156个bp。在实际操作中非存款类金融机构还要抬高存款利率，意味着尽管考虑了同业的不缴准优势，成本仍然偏高。2.信贷规模调控是影响商业银行拓展非存款类金融机构负债业务的暂时性因素。稳健的货币政策背景下，央行实施信贷规模调控，2015年2月末，玉溪市总体存贷比为66.8%，12家地方法人机构（2家村镇银行除外，因其开业5年内不受存贷比监管约束）中最高为67.5%，离75%的监管红线尚有距离，在目前经济运行进入新常态，金融体系风险上升的大背景下，银行的信贷投放也更加谨慎，暂不需吸收非存款类金融机构存款来降低存贷比。
（三）经营业绩方面
此次存贷款口径的调整，近期来看，非存款类金融机构存款暂时不需缴存准备金，将释放一定的流动性，同时因现行法定存款准备金利率仅为1.62%也给商业银行带来了一定的收益空间，商业银行吸收活跃在同业市场的非存款类金融机构资金为各项存款，将丰富商业银行的负债资金来源，对由于货币基金等的快速发展，一般性存款科目搬家，造成的银行存贷比压力有缓解作用，能降低银行业的存贷比，潜在提高放贷额度，可以增加银行的资产收益。中长期来看，将提升以市场化利率定价的非存款类金融机构负债在银行负债的占比，对银行的定价能力提出了更高要求，加快银行适应利率市场化带来的经营成本变化，促进利率市场化的平稳过渡。
二、相关建议
（一）监管部门方面
1.非存款类金融机构存款若按照一般性存款法定存款准备金率
缴存准备金，会造成银行业流动性趋紧，降低银行资产盈利水平，因此，建议未来对非存款类金融机构存款缴存法定存款准备金时，降低法定存款准备金率2～3个点进行对冲。同时根据不同商业银行业务特点，结合流动性等指标，对商业银行非存款类金融机构存款准备金实施动态调整。
2.随着投资渠道的多样化，未来储蓄存款的增速还将放缓，商业银行将拓展非存款类金融机构存款负债业务，银行负债成本上升，信贷规模调控，将间接推高企业融资成本，建议银监部门放松存贷比指标的管控，央行适度增加地方金融机构的信贷规模，加大信贷资金的投放，更好地服务于地方实体经济发展，缓解中小企业融资难问题。
3.现行人民银行定向调控支持“三农”、支小业务的政策，以及银监存贷比监管时剔除支农、支小再贷款等定向优惠政策继续保持不变。
（二）商业银行方面
1.应密切关注市场动态，优化配置灵活多样的资产结构，加强提高流动性管理精细化水平，不定期开展流动性压力测试，增加流动性覆盖率、净稳定资金比例等指标的测算，提前应对或将上调非存款类金融机构存款准备金率带来的市场流动性趋紧风险。
2.加大存款组织力度，积极拓宽资金来源渠道。通过商业银行内部资金转移价格加大存款组织的激励力度，加强产品创新，充分挖掘自身的服务能力，以此增强客户黏性，增强存款的核心竞争力。
1.信贷管理不到位。加强信贷管理的目的在于保障财产安全，防范风险，提高经营效率。传统的银行信贷管理侧重于客户关系管理，客户贷款后，就持有贷款直至到期，在还贷期间没有主动对信贷组合结构进行调整，贷款缺乏流动性。这种管理模下容易导致贷款风险过于集中，导致银行获利受到影响。同时，银行信贷管理制度也存在一些漏洞。比如，业务操作流程不健全。商业银行内部制衡的组织体系没有建立，各种激励措施没有得到落实等等。
2.信贷风险责任不明确。责任不明确，容易导致出现事故后无法进行责任追查。在商业银行信贷工作中，一些贷款的形成是特事特办没有严格的手续和程序，信贷员和审批人也经常更换，像这种情况一旦出现信贷风险就无法准确追究责任。这种管理也给那些工作责任心不强，故意钻银行管理空子的人提供了机会，给银行带来了管理风险。
3.监督力度不够。对信贷管理的监督力度不够是信贷管理中存在的主要问题。从信贷管理机构分工和运作模式来看，经营部门主要是负责调研客户，开拓市场；风险管理部门对信贷经营行为进行监督。这样的机制表面上看，没有明显的问题。但在实际操作过程中，因缺乏必要的沟通和监管，容易导致监督流于形式。此外，一般商业银行多关注贷前调查，而对贷后的风险监督工作力度不够。
4.专业人才的问题。首先是专业人才缺乏。信贷管理需要熟悉金融学、数学、经济学等专业知识，而目前我国很多商业银行信贷管理人员的素质不能适应现代信贷管理。一些商业银行信贷人员是兼职，有的甚至是非专业人员，有的信贷人员法律意识淡薄，甚至为了个人利益而不顾政策，违规操作，这个信贷管理带来银隐患。其次是人员素质问题。贷前调查工作繁琐，但由于一些员工素质不高，缺乏职业精神和专业知识，导致银行信贷风险增大。三是对员工培训的力度不够，员工的专业技能水平及道德素养等方面都有待于提升。
二、加强商业银行信贷管理的对策
1.高度重视贷前调查工作。准确的贷前调查是保证信贷质量的前提，也是防范信贷风险的关键。商业银行要高度重视贷前调查工作。要始终坚持市场导向，加强对市场信息的掌控。要安排专人深入认真地调查贷款客户的基本信息。要认真落实相关信贷审核程序，严格审批关，一切手续都要遵照制度执行，确保信贷工作的科学有效。
2.强化监督。要建立完善信贷监管工作。要加强信贷各环节的监管，要按照工作流程，认真审核各环节的问题，特别是容易出现风险的关键环节。也可以分层分级进行监管和抽查。上级部门要定期对下一级信贷情况进行抽查，可以通过建立电子档案，全面掌握申请贷款发展情况。
3.建立健全信贷管理机制。高质量的信贷管理是实现经营效益、防范风险的关键。而人是信贷管理的核心。因此，应建立健全科学合理的信贷管理机制。要重视信贷人员的合理成长需求，科学制定成长及晋升计划，为实现信贷工作的高质量提供保证。其次，在信贷业务办理过程中，建立信贷管理责任追究制度，强化责任意识，用严格的制度管理信贷风险。再者，要优化信贷管理流程，严格遵守信贷管理细则和操作程序，落实信贷管理的每个环节。
4.加强信贷专业人才队伍建设。专业信贷人才是做好银行信贷管理工作的前提。努力培养一批知识全面、职业道德高尚的人才队伍，可以提高信贷工作的质量和效率。首先，要科学选拔专业人才，要根据岗位需要和人才素质要求，高标准选拔一批专业素质强的信贷人员队伍。其次，要强化培训。在培训内容上要突出实用和急用的原则，开展针对性的培训。
三、总结
内部审计部门作为企业的一个职能部门，归属于企业，服务于企业，与企业发展息息相关。商业银行内部审计部门作为一支监督力量，在体制、队伍、技术等方面，具有为组织增加价值的独特优势。
（一）“垂直管理、相对独立”审计体制的保障。
独立性作为内部审计的最基本原则，是职业开展、提升价值的保证。商业银行已经按照监管部门要求，在审计章程对相对独立和垂直管理的审计体制和独立原则进行了明确规定，建立了董事会领导下的、垂直管理、相对独立的内部审计体制，在实践中已进行了长期探索。
（二）高素质审计队伍的支撑。
内部审计发展至今，已经形成为一个相对稳定、相对专业的职业群体，具有一定的专业能力和职业操守，且具备多方面的专业知识，能适应企业管理发展的需要，为企业创造价值。（三）内部审计信息化的支持。随着信息化技术的广泛应用，金融企业经营模式发生着深刻变革，经营风险也日趋多样、隐蔽和复杂。特别是计算机和网络技术的广泛应用，使大部分业务信息为电子化数据，且数据巨大，完全采用手工方式已无法满足审计实践的需求，内部审计信息化应运而生，并正在快速发展。
二、探索商业银行内部审计增加组织价值的新途径
随着现代企业经营模式、管理模型、投资方式、业务规模的不断变化，企业的所有权人对企业内部审计提出了更多需求，外部监管部门对内部审计的设置和作用发挥进一步规范。内部审计职能不断变化，审计理念不断更新，由传统“价值保护”向“价值增值”转变，由揭露问题型向持续改进型转变，由被动接受型向主动参与型转变，由单纯强调独立性向积极追求价值增值转变，由过程控制型向风险管理型转变，由借鉴应用型向开发创新型转变，这些转变对于商业银行内部审计部门的职能提供了新思路和方法。
（一）研究应用内部控制基础审计方法论。
内部控制审计是内部审计的精髓，离开了内控基础审计的理念和方法，内部审计也就失去了灵魂。正是因为有了内控基础审计的理念，才体现了内部审计有别于业务检查，凸显了内部审计存在的价值。掌握了内控基础审计这一“魔杖”，审计人员就可以超越单一的业务，整合各方面、各业务领域的信息，进行“跨界式”的综合分析，从内部控制的角度看待各业务、各环节间控制的有效性、合理性、健全性，真正体现内部审计的专业性和审计价值。内部控制审计不是一类专项项目，而是一种方法论，贯穿于每个审计项目流程中，是在揭示遵循性问题的基础上，基于内控分析视角分析问题根源，学会透过现象看本质，透过执行看制度、流程和系统，发现内部控制在设计和执行上的薄弱环节，从内部控制、风险管理、公司治理等新的领域探索，进一步增加内部审计的价值。探索内部控制审计，还需要集中解决三个方面的问题：一是评价内部控制可信赖程度的方法。一般方法是访谈、调查问卷、分析以往审计成果、风险程度评估等，但是这些方法均有共同的缺陷，即无法对评估过程进行重检复核，审计质量难以得到有效控制；二是评价内部控制可信赖程度的标准。目前基本采用的是专家评估，主要依靠人的主观判断，没有可借鉴的计量方法；三是内部控制缺陷的分类及评价标准。任何内部控制审计的结论，必然要指向特定的控制缺陷。但是审计实务中，缺陷的具体表现多样，一般可分为设计缺陷（包括控制过度、控制不足）、管理缺陷、执行缺陷。但是对得各自的具体含义，在理论和实践上还没有明确的标准，需要在今后的工作中做专门的研究和探索。
（二）逐步建立“参与型”内部审计。
内部审计与被审计对象的关系中掺杂了冲突、排斥、协作、服务等各种情愫，内部审计如何既当好“警察”又当好“保健医生”，是内部审计人员需要掌握的一种平衡艺术，很多时候就是因为双方的相持不下增加了成本、降低了审计工作效率。“参与型”内部审计，是一种为了改善内部审计与被审计对象关系而进行的新尝试，审计人员与被审计对象共同分析问题，一起探讨改进的可行性措施和下一步的行动计划，在工作中内部审计人员要主动做出与被审计对象协作的姿态，被审计对象要积极提出见解和意见，双方建立更加融洽和谐的关系，从解决问题的角度出发来看待审计工作，改善以前紧张的关系，增强内部审计的主动性和建设性，提高为组织增加价值的高度。建立参与型审计，必须正确认识和处理内部审计的内部性与独立性。内部审计的产生，来源于股东的委托，必须服从、服务于组织本身。内部审计作为银行风险控制体系的第三道防线，不应将工作置于所有工作流程的最末端，而应更具有前瞻性，立足于查找风险，着眼于服务组织发展。内部审计的独立性，是向董事会、股东大会报告的“独立性”，是组织内的独立性，非孤立于组织之外。过分的强调独立性，会损害内部审计的本质价值，脱离内部审计的终极目标。开展参与型审计，应从审计立项入手。有关审计项目的选择，应服从于银行一定时期的发展目标，结合银行整体风险状况和分支机构的实际情况，体现不同时期的审计重点。比如，在当前银行业务发展面临困难、信用风险加剧的状况下，就应加大信贷业务的审计资源投入，突出对重大信用风险的审计，提高审计价值的创造力，更好地服务于业务发展。开展参与型审计，更应加强后续审计的投入。内部审计不仅要发现问题，更应该注重解决问题，将事后防御推进到事前、事中预防，进行流程再造，提高经营管理水平。商业银行的后续审计———内部审计跟踪工作，不仅是督促和确认被审计机构对审计发现问题的整改工作，减少直接损失；更要深层次分析审计发现问题成因，从管理体制、工作机制、业务流程、职责分工等方面，逐一查找问题产生根源，从内部控制、风险管理上提出针对性改进建议，完善管理流程；从根本上解决屡查屡犯、此查彼犯的问题，实现系统性整改，促进业务的健康快速发展，从而发挥审计间接增值的作用。为了更好地发挥跟踪的效果，跟踪工作思路正在转变，将跟踪工作日常化，实现对一般问题的常态化跟踪，对重点问题和风险的专门跟踪。
（三）研究网络化的审计作业平台和手段。
当前，内部审计工作面临着更为复杂多变的形势。全球经济一体化加快，经济发展波动频繁，银行业竞争加剧；互联网技术不断进步，“大数据”思维不断冲击；银行政策更迭，产品推陈出新，风险更加隐蔽，对审计的查证思路、方法、查证手段提出更新要求。为了更好地发挥审计职能，必须创新思维，进一步提高审计项目质量，发挥审计的增值作用。内部审计要以更宽广的审计视野，掌握更精准的审计方法，延伸查证的触角，利用好网络技术和数据分析手段，拓展查证的思路和方法。提高审计发现的前瞻性和预见性，有效防范区域性、系统性和行业性风险。一方面必须着力研究开发网络化审计平台，更全面地整合银行整个系统内部业务数据，实现审计模型的集中管理，建立集中分析、快速反应、及时反馈的风险监测和检查机制，针对全行性的突发风险、监管重点及热点问题，有针对性地开展查证工作，进一步发挥信息化对审计工作水平的提升作用；另一方面要借助互联网、发票查询、应收账款登记系统、房管局等政府公开网站进行查询、印证，拓宽和提升审计视角，形成风险预判，在更广层次、更深程度上发挥内部审计的职责。
（四）探索有效的绩效评价机制。
英国管理学家H•赫勒提出过著名的赫勒法则，即有效监督可以调动员工的积极性。为了衡量内部审计增加价值的效用，每个企业都会遵循一定的原则，应用一定的方法，建立一套评价体系，以更好地评价各部门、各位员工的价值及对企业的贡献度。
三、结语