为了确保工作或事情能高效地开展，时常需要预先制定一份周密的方案，方案一般包括指导思想、主要目标、工作重点、实施步骤、政策措施、具体要求等项目。那要怎么制定科学的方案呢？熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟，这里是细致的小编帮助大家收集的11篇审计实施方案，希望对大家有所帮助。
审计依据《中华人民共和国审计法》第十九条，中华人民共和国审计署《审计机关审计方案准则》，年工作计划安排，对ｘｘ单位ｘｘ年度财务收支情况进行审计。
事业单位财务管理五大任务：1、合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；2、依法组织收入，努力节约支出；3、建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；4、加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；5、加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。因此，审计要围绕五大任务，安排实施审计，发挥审计免疫系统功能作用。
一、审计目标
通过对某单位20xx年1月至12月财务的审计，摸清该单位收入、支出、结余情况；绩效工资及职工待遇发放情况；设备物资的采购及管理情况；事业收入及服务费收取情况；揭示单位在管理、使用以及制度建设和政策执行中存在的突出问题，规范管理，保证国有资产的安全，维护人民群众利益。
二、审计范围、对象
审计范围：201年1月至201年12月，单位的收入、支出、结余，职工待遇发放，设备物资的采购及管理，事业收入及服务
费收取等情况。必要时，追溯到以前年度。
审计对象：某单位及所属单位。必要时，可延伸相关单位和个人。
三、审计内容、重点及审计应对措施
（一）审计重点：20xx年某单位财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性情况；资产（包括货币资金、债权、固定资产、材料等）负债（债务）增减变化和原因及真实性、合规合法性情况；重大经济事项决策情况，特别是医院的药品、设备采购、基本建设决策及执行情况；内控制度建设的完整性、合法性、效益性情况；单位遵守国家财经法规的情况。
（二）审计内容和方法
1、财务收支审计
（1）收入审计。审查各项收入的真实性、合法性、合规性。具体是：
①检查审计期各收入项目、收入金额是否真实？有无虚列收入？
②收费项目是否经财政、物价部门的审批？是否符合规定的标准和范围？有无擅自增加收费项目、提高收费标准行为？收费票据是否合法？有无使用无效票据（三联单据收费或作废收据）收费？ 依据《医疗收费票据使用管理办法》（财综[20xx]73号）。
③各种收入是否按规定及时、足额入账？有无坐支行为？有无隐瞒收入，设置账外账和“小金库”等问题？
方法步骤：
a 检查发票管理情况：是否建立了发票领用、开具、结存制度；废票是否按规定作废；发票的真实性，是否存在漏税行为。
b提取单位总账、明细账，检查有关会计科目反映的收入数据以及各收入科目的支出（解缴、上交）和结余情况。将业务数据导入计算机进行对比，对有疑点的收入将提取收入的原始凭证与账上数据核对并取证。如存在问题，进行审计查询。
c列表清理该单位在审计期的收入项目、金额；测算各种收入占总收入的比重，比较增幅。
d检查执收单位和部门的收费许可证及收费情况：检查收费许可证年检情况；将收费许可证的收费项目、收费标准与实际执行情况进行核对。
e提取票据领购登记薄，检查执收单位和部门的收费票据的领购、保管、使用情况。
f根据审计信息科和收费组长的检查记录，抽查本部和分部的收费员收费、缴存、监管情况。
（2）支出审计。主要检查相关支出的真实性、合法性、效益性。具体是：
①单位职工工资、奖金、福利待遇发放是否符合有关规定。 ②支出票据是否合规，有无大量和大额白条或不合规票据入账？
③审计期账面实际支出项目及支出数据是否与决算报表一致，有无虚增支出行为？
④有无虚开套取现金私分、送礼、行贿、设立小金库等违法违纪行为？
方法步骤：
a 检查现金日记账，是否逐笔登记，日清月结，摘要是否准确，对重要性进行评估，检查原始凭证。
b提取会计账簿有关支出科目反映的数据，编制审计期预算内外支出总表，摸清单位支出规模并与报表数核对。将结果与年末决算报表比对。
c查阅单位审计期内原始凭证，审查工资、奖金及津贴或实物发放情况。对支出金额较大（特别是超过重要性水平额度的）支出票据，重点检查：一是报账要件齐备情况（是否注明用途，有无经办人、报销人、审批人签字等）。二是证明经济事项的附件齐全情况（有无付款合同、有无验收报告、有无会议记录或其他有效附件）。三是经济交易事项、票据获取合法合规的情况。四是会计科目处理正确情况。
d结合查阅单位原始凭证，审查单位有关费用包括汽车费用、会议费、招待费的支出规模。（必要时列表统计或取证）。
e检查单位的基本建设支出情况：一是专款专用的情况（有无截留、挪用、挤占行为）。二是专项资金支出项目的决策、报批、实施、验收、结算、付款等各个程序的手续完备、资料齐全、程序合法的情况。三是建立专账的情况。四是有关档案资料的建立和保管情况。
2、资产（包括货币资金、固定资产、材料等）审计
审查资产的真实性、安全性、完整性。检查有无贪污挪用公款、设立小金库行为？有无违规侵占国家财产的行为？有无违规购置固定资产的行为？
（1）货币资金审计
检查资金的安全性。重点检查：一是该单位是否按照资金的管理形式、资金性质以及拨款方式进行核算与管理；有无出租、出借或转让银行账户等违规问题；票据管理是否符合有关规定？二是现金的管理、使用是否遵守《现金管理条例》的有关规定；现金收入、支出、结余是否真实、正确？
方法步骤：
① 结合现金日记账，突击盘点库存现金。检查是否用“白条抵库”和“借条抵库”现象；有则应登记“白条抵库”和“借条抵库”的经
一、抗旱专项资金跟踪审计的目标
通过跟踪审计一是摸清抗旱专项资金的总体规模、构成及其分配和使用情况；二是查处抗旱专项资金管理和使用中存在的截留、滞留、挤占、挪用、虚报冒领、挥霍浪费及侵占贪污等严重损害群众利益的违法违纪问题；三是对有关部门或单位在抗旱专项资金管理和使用中存在的问题，加以揭露并依法予以纠正和处理；四是对抗旱专项资金管理、使用情况进行综合评价，对存在的主要问题，认真进行分析研究，提出具体的意见和建议，促使进一步加强对抗旱专项资金的管理，提高资金的使用效益。
二、抗旱专项资金跟踪审计的范围及对象
20xx年县财政、民政及有关部门和单位对抗旱专项资金和社会捐赠抗旱救灾款物的管理和使用情况。跟踪审计财政、民政、接受社会捐赠抗旱救灾款物的相关部门，以及具体使用抗旱专项资金和捐赠抗旱款物的有关部门、单位和乡（镇）及村民委员会。
三、抗旱专项资金跟踪审计的内容
对抗旱专项资金和捐赠款物管理使用情况的跟踪审计，主要包括以下内容：
（一）20xx年中央和省、市、县、乡（镇）政府安排的抗旱专项资金、社会捐赠抗旱救灾款物的总体规模，并对资金和物资的管理使用情况及使用效果进行综合分析和总体评价。
（二）20xx年中央和省、市、县、乡（镇）抗旱专项资金的安排、拨付、使用情况。跟踪审计抗旱专项资金在会计核算和管理方面内控制度的健全性、有效性，财政、民政等有关部门分配抗旱专项资金是否公平、公正，是否按预算安排支出，按计划进度及时、足额拨付资金和物资，有无不落实和欠拨、滞留抗旱救灾专项资金的问题，具体执行单位是否将抗旱救灾资金和物资及时如数发放到位。
（三）社会捐赠抗旱救灾款物的管理和使用情况。主要跟踪审计接受社会捐赠抗旱款物的内控制度是否健全有效，收入是否完整，并向捐赠人开具合法、有效收据；捐赠物资是否登记造册，账物是否相符；捐赠款项是否按规定存入财政专户，捐赠的款物是否及时分配，使用是否有效。
（四）抗旱专项资金是否专款专用，并遵循重点使用原则。抗旱资金和社会捐赠款物的分配、使用和发放过程中是否坚持公平、公正原则；分配依据的正确性和分配标准的合理性；有无隐瞒、套取、截留、转移、抵扣、挪用抗旱资金和物资等问题；有无贪污、私分、克扣抗旱资金及物资的问题；抗旱物资采购管理是否规范，有无利用工作职务之便，谋取私利的问题；有无用抗旱资金购买交通工具、通讯工具、弥补行政经费、乱发补助等问题；有无扩大抗旱资金及物资的使用范围，方便亲友或平均分配的问题；基层发放抗旱资金及物资是否坚持民主评议、登记造册、张榜公布、公开发放的程序，有无虚报冒领、损失浪费问题。
四、组织与分工
为确保抗旱专项资金跟踪审计工作顺利实施，经局领导研究决定，成立抗旱资金跟踪审计领导小组，其组成人员如下：
组长：段连毓（局长）
副组长：赵宏专（副局长）
成员：赵正堂（副局长）杨忠坤陈加国杨有恩
领导小组下设办公室，具体负责本次跟踪审计协调、汇总和有关文件起草工作。办公室设在行政事业审计科，办公室主任由杨忠坤担任。并由行政事业审计科具体负责实施此次抗旱资金跟踪审计工作。
五、相关要求
（一）高度认识抗旱救灾款物跟踪审计工作的重要性、效益性和紧迫性。抗旱资金是受灾群众的“救命钱”，审计人员要高度重视抗旱资金跟踪审计工作，保证审计工作质量。
（二）切实履行审计职责，加强审计监督，对抗旱救灾款物的审计监督要提前介入、事中监督、全程跟踪，摸清抗旱资金和捐赠抗旱款物的总体情况。主动与财政、民政、县总工会等部门联系，重点查清财政专项资金的安排、拨付情况以及捐赠款物的接受、分配、拨付和使用情况。
（三）严格执行审计纪律，注意工作方法，要通过扎实有效的监管工作，保证抗旱救灾款物全部都用于受灾群众，发挥最大效益，为夺取抗旱救灾全面胜利作出审计机关应有的贡献。
（四）及时向有关部门报送抗旱救灾款物审计情况，审计局将向社会公告全县抗旱救灾款物管理使用的审计结果。
审计实施方案
一、编制依据
根据《中华人民共和国审计法》和重庆市巴南区审计局年度审计计划安排以及区政府交办审计事项的要求，结合审前调查情况，制定本实施方案。
二、被审计单位基本情况
按审前调查情况填列。此部分应包括工程项目立项审批及投资计划、招投标情况、合同约定情况、工程项目参建单位情况、工程开竣工时间及实际建设规模、送审结算（决算）情况及建设单位初审情况等，决算审计项目需调查项目总投资情况、建设资金的筹集、管理及使用情况等。
三、审计目标
通过审计，揭示建设项目存在的违反招投标规定、高估冒算、挪用建设资金等等违法、违纪、违规问题，促进建设单位及有关部门加强对建设项目和建设资金的管理，规范投资建设行为，提高投资效益。
四、重要性的确定和审计风险的评估
（一）确定重要性水平
本次审计采用固定比率法确定重要性水平。被审计单位此次投资项目应是非盈利性质的，根据资料调查情况，选用工程承包合同总价 元作为判断基础，选用敏感比率1.5%，根据固定比率法的计算公式：重要性水平＝判断基础×比率，确定重要性水平为 元。
（二）审计风险的评估
本次审计将可以接受的审计风险水平确定为5%。
根据对被审计单位的初步调查了解和查阅有关资料，对该单位的固有风险评估为中度风险，固有风险水平取值为75%。
通过对内部控制制度的初步测评，该单位的控制风险评估为中度风险，控制风险水平取值为50%。
根据计算公式：可接受检查风险=可以接受的风险/(固有风险×控制风险)，计算出可接受检查风险为13.33%[5%/(75%×50%)]的低度风险，保证程序为86%，则实质测试的性质为余额测试为主，测试范围为较大样本和较多证据。
对审计风险有较大影响的主要是以下两个方面： 1.资料的准确性、完整性对工程造价及投资额准确性的影响； 2.审计人员业务能力和工作水平对工程造价及投资额的影响。
五、审计范围
对xx工程项目预算执行（竣工决算）情况进行审计，并可延伸审计与建设项目直接相关的设计、施工、监理、采购、供货等单位。
六、审计内容和重点
（一）审计内容
1.审查建设单位是否履行国家规定的立项审批、规划许
可、施工许可等等基本建设程序。审查建设项目是否实行法人制、招标制、合同制、监理制，现场签证的程序和权限设置是否合理、合规。重点审查工程招投标情况，审查工程是否执行了招投法，招投标工作是否公正、公平、公开、其过程是否合规、合法。2.审查建设项目工程直接费用（造价）的构成是否真实、合规。重点审查项目工程结算的真实性、合理性和合法性，审查构成工程结算的依据是否充分，工程量的计算是否正确；工程的计价是否遵循了建设和施工方约定的原则和国家相关的法律法规，有无多算重复计算工程量、高套定额、提高取费标准和材料价格、重复计算费用等问题。3.审查项目财务收支的真实性、合规性、合法性。审查项目资金来源是否合规、合法，有无挪用与项目无关的救灾、救济、移民等其它专项资金；是否存在利用“小金库”非法帐外资金修建项目的情况；审查项目工程支出是否真实、合规、合法，是否按合同约定拨付工程进度款；竣工决算审计应重点审查工程待摊投资支出（工程前期、间接费用）归集是否合理、正确，内容是否真实，有无将不应纳入的费用纳入了待摊投资。
（二）重要审计事项的审计步骤和方法 1.招投标程序审计
收集立项资料及投资计划、招标文书等相关文件资料，审查该项目的投资规模是否达到招投标的规定标准，招标过程是否对投标对象的资格进行了审查，参加投标的单位是否
符合有关规定，招标标底是否进行过审查，有无招标前泄露标底的情况，招标过程的依据是否充分、合法。2.工程结算审计
首先收集工程的招标、施工合同、竣工图等等工程相关资料，并踏勘现场。然后根据收集的招标文件、施工合同等资料确定审计的核心原则和方向；之后计算工程量并与施工单位进行核对，对有疑问的工程量，采取现场测量进行核实、确定。工程量应边核对确定边签字认可。待工程量最终确定后，再根据招标文件和施工合同明确的计价原则和国家相关法律、法规的规定套价、取费，确定工程的结算造价。最后，将审定工程结算造价结果和有关问题形成审计取证记录和审计工作底稿，并附上涉及问题的主要证据。3.待摊投资费用审计（竣工决算审计）
收集勘察、设计、监理等需要以协议或合同形式确认的费用的相关资料，通过审查这部分合同或协议，确定其费用额，审查项目相关会计帐簿中各种待摊费用的实际支付依据是否合规、合法，是否有尚未支付的费用。最后，确定待摊投资的费用总额。
七、审计工作时间
（一）审计准备阶段
包括进行审前调查、编写审计实施方案和送达审计通知书三个阶段的时间。
（二）审计实施阶段
包括审计实施、编写审计工作底稿、编写审计报告征求 意见稿、征求意见及召开交换意见会的时间。
（三）审计报告阶段
包括审计报告审理会、审计报告(送审稿)、出具最终审计报告的时间。
（四）档案整理阶段
归集、整理审计资料及装订档案的时间。
八、审计人员及分工
审计组组长：xxx 审计组成员：xxx xxx（含聘请中介机构人员）审计分工：
九、工作要求
1.严格执行审计人员廉政纪律； 2.严格按要求做好审计日记和审计取证等原始资料积累工作； 3.严格按《审计项目质量控制办法》做好相关审计文书的编制、复核、整理和归档工作； 4.坚持依法审计、实事求是的原则。
审计组长：
年 月 日篇2：审计实施方案
审计实施方案
一、组织机构
1、机构框图
2、企业内部质量管理体系
二、方法内容措施
1、审计工作制度
2、审计工作进度计划
3、审计工作流程
4、项目组人员（含项目负责人）岗位职责
5、审计工作的内容、方法和措施
6、有针对政府投资特点应采取的重点控制方法和措施„„
审 计 实 施 方 案
一、组织机构：
1、机构框架图：组织框架及职责分工
委托合同订立之后，根据委托建设项目的规模、特点，委托的具体内容（事前、事中、事后不同阶段有不同的工作内容、工作方法、工作重点），公司成立由注册� 为了使项目人员熟悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在正式工作前组织培训学习，同时对所有项目组人员强调有关工作纪律，认真按时写好工作日记。a、采用如下组织形式 b、人员组成及分工
根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及分工； 一般组成：
组长1人；负责组织、协调、指挥；
专业小组长若干人；负责各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定标准；
总复核1人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出
现的技术问题；
专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。
2、企业内部质量管理体系： a、确定项目负责人，明确各岗位职责、审计工作制度 指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。
①项目负责人工作职责：协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。
②项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签字确认的单位工程造价结算审定单。
二、方法内容措施
1、审计工作制度：
严格按照《工程造价咨询业务操作指导规程》、《工程造价咨询单位执业行为准则》的要求建立三级复核的业务质量控制体系，对于任何成果文件都要经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核，公司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。做到： a、廉----不接受承包方的吃、请、娱乐；不个人单独与承包方实施审核；现场工作期间不单独个人行动； b、勤----勤奋工作，勤问参与工程项目的监理、业主、设计人员，勤于测量工程量、观察施工做法；
c、准----计算、测量准确，对政策、合同理解把握准确，掌握信息全面、准确； d、公----公平、公正、公开执业。
2、审计工作进度计划：
根据建设方委托项目的规模及难易程度制定详细的进度计划： ①工作规模在1000万元以内，20个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单8个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。②工作规模在1000万元以上，25个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单13个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。
3、审计工作流程（详见流程图）
基本工作流程图 篇3：审计实施方案的主要内容
第十四条 审计实施方案的主要内容包括：
（一）编制的依据；
（二）被审计单位的名称和基本情况；
（三）审计目标；
审计目标要明确
例如：某部委预算执行审计的审计目标为：
“摸清家底”，查清该部门本级各项资金的收支情况； 选择该部门的重点二级单位开展财政财务收支审计，揭露严重违规问题；
审计列入该部门预算的重点专项资金的合规和效益情况。
（四）重要性水平的确定和审计风险的评估；
（五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；
1、审计内容要具体
审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。
审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动（环节）或者会计报表项目划分。
例如：
预算执行审计主要审计事项：预算批复、预算收入、预算支出、补助地方支出、部门和企业决算批复、资金平衡、预算外资金收支等； 金融审计主要审计事项：存款业务、贷款业务、支付结算业务、银行卡业务、其它中间业务、资金融通业务、联行清算业务、筹资及投资业务等；
企业审计主要审计事项：货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产、应付账款、应交税金、长期借款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用等。
细化审计内容还包括针对每一个具体审计事项应确定所要达到的具体审计目标。
例如：
货币资金审计事项的具体审计目标为：确定货币资金是否存在；确定货币资金收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
2、审计重点要突出
审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。
例如：
为实现专项资金合规和效益审计的目标，应将预算支出作为重点审计事项，主要审计部门专项资金预算安排项目、单位，资金拨付、支出用途及使用效益。重点揭露部门因项目安排不当造成专项资金严重滞留或资金损失浪费；不按预算和项目进度拨付专项资金；转移挪用专项资金；以及通过弄虚作假、虚列支出骗取、套取专项资金等问题，评价项目是否达到预期效果。
3３、审计的步骤和方法要明确
对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。例如：
审计库存现金时，应采取的审计步骤和方法主要包括：核对现金日记账与总账的余额是否相符；会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，关注账外资金；抽查大额现金收支的原始凭证内容是否真实、完整，核对进账情况；抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证，调整跨期收支事项； 验明包括现金在内的货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
（六）预定的审计工作起止时间；
（七）审计组组长、审计组成员及其分工；
确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合有关规定要求。
审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组组长应当对主审履行职责的结果承担责任。
（八）编制的日期；
（九）其他有关内容。篇4：审计实施方案
编号： 篇5：财务收支审计实施方案
附件2：
财务收支审计实施方案
一、审计依据
1、《陕西省交通行业内部审计工作实施办法》（试行）
2、***《关于对**公司进行财务收支审计的通知》
二、审计目的通过审计，评价被审计单位财务收支的合法性、真实性，以及内部控制制度健全有效性。
三、审计方法
审阅、检查、分析性复核、监盘、查询、询问以及根据实际情况需要采取的其他方法。
四、审计范围
**公司内控制度、预算执行、财务收支情况，遇重大问题可追溯或延伸至有关年度。
五、审计内容
1、审查内控制度的健全性和有效性；
2、审查收入管理、成本开支、费用控制的真实性、合法性。
3、审查会计政策执行的一贯性和一致性，评价会计信息质量。
4、审查会计核算模式、科目设臵是否符合企业实际情况。
5、审查帐户设臵、原始凭证、会计凭证管理、传递等会计基础工作情况。
6、审查被审计单位预算执行情况。
7、审查会计报表编制的合规性，会计报表及合并报表、附注
说明所反映内容的真实性、完整性和准确性；资产负债表日后事项处理的正确性、完整性；关联方交易披露的充分性。
审计实施方案
一、编制依据
根据《中华人民共和国审计法》和重庆市巴南区审计局年度审计计划安排以及区政府交办审计事项的要求，结合审前调查情况，制定本实施方案。
二、被审计单位基本情况
按审前调查情况填列。此部分应包括工程项目立项审批及投资计划、招投标情况、合同约定情况、工程项目参建单位情况、工程开竣工时间及实际建设规模、送审结算（决算）情况及建设单位初审情况等，决算审计项目需调查项目总投资情况、建设资金的筹集、管理及使用情况等。
三、审计目标
通过审计，揭示建设项目存在的违反招投标规定、高估冒算、挪用建设资金等等违法、违纪、违规问题，促进建设单位及有关部门加强对建设项目和建设资金的管理，规范投资建设行为，提高投资效益。
四、重要性的确定和审计风险的评估（一）确定重要性水平
本次审计采用固定比率法确定重要性水平。被审计单位此次投资项目应是非盈利性质的，根据资料调查情况，选用工程承包合同总价 元作为判断基础，选用敏感比率1.5%，根据固定比率法的计算公式：重要性水平＝判断基础×比率，确定重要性水平为 元。
（二）审计风险的评估
本次审计将可以接受的审计风险水平确定为5%。
根据对被审计单位的初步调查了解和查阅有关资料，对该单位的固有风险评估为中度风险，固有风险水平取值为75%。
通过对内部控制制度的初步测评，该单位的控制风险评估为中度风险，控制风险水平取值为50%。
根据计算公式：可接受检查风险=可以接受的风险/(固有风险×控制风险)，计算出可接受检查风险为13.33%[5%/(75%×50%)]的低度风险，保证程序为86%，则实质测试的性质为余额测试为主，测试范围为较大样本和较多证据。
对审计风险有较大影响的主要是以下两个方面：
1.资料的准确性、完整性对工程造价及投资额准确性的影响； 2.审计人员业务能力和工作水平对工程造价及投资额的影响。五、审计范围
对xx工程项目预算执行（竣工决算）情况进行审计，并可延伸审计与建设项目直接相关的设计、施工、监理、采购、供货等单位。
六、审计内容和重点（一）审计内容
1.审查建设单位是否履行国家规定的立项审批、规划许
可、施工许可等等基本建设程序。审查建设项目是否实行法人制、招标制、合同制、监理制，现场签证的程序和权限设置是否合理、合规。重点审查工程招投标情况，审查工程是否执行了招投法，招投标工作是否公正、公平、公开、其过程是否合规、合法。
2.审查建设项目工程直接费用（造价）的构成是否真实、合规。重点审查项目工程结算的真实性、合理性和合法性，审查构成工程结算的依据是否充分，工程量的计算是否正确；工程的计价是否遵循了建设和施工方约定的原则和国家相关的法律法规，有无多算重复计算工程量、高套定额、提高取费标准和材料价格、重复计算费用等问题。
3.审查项目财务收支的真实性、合规性、合法性。审查项目资金来源是否合规、合法，有无挪用与项目无关的救灾、救济、移民等其它专项资金；是否存在利用“小金库”非法帐外资金修建项目的情况；审查项目工程支出是否真实、合规、合法，是否按，供参考！
合同约定拨付工程进度款；竣工决算审计应重点审查工程待摊投资支出（工程前期、间接费用）归集是否合理、正确，内容是否真实，有无将不应纳入的费用纳入了待摊投资。
（二）重要审计事项的审计步骤和方法 1.招投标程序审计
收集立项资料及投资计划、招标文书等相关文件资料，审查该项目的投资规模是否达到招投标的规定标准，招标过程是否对投标对象的资格进行了审查，参加投标的单位是否
符合有关规定，招标标底是否进行过审查，有无招标前泄露标底的情况，招标过程的依据是否充分、合法。
2.工程结算审计
首先收集工程的招标、施工合同、竣工图等等工程相关资料，并踏勘现场。然后根据收集的招标文件、施工合同等资料确定审计的核心原则和方向；之后计算工程量并与施工单位进行核对，对有疑问的工程量，采取现场测量进行核实、确定。工程量应边核对确定边签字认可。待工程量最终确定后，再根据招标文件和施工合同明确的计价原则和国家相关法律、法规的规定套价、取费，确定工程的结算造价。最后，将审定工程结算造价结果和有关问题形成审计取证记录和审计工作底稿，并附上涉及问题的主要证据。
3.待摊投资费用审计（竣工决算审计）
收集勘察、设计、监理等需要以协议或合同形式确认的费用的相关资料，通过审查这部分合同或协议，确定其费用额，审查项目相关会计帐簿中各种待摊费用的实际支付依据是否合规、合法，是否有尚未支付的费用。最后，确定待摊投资的费用总额。
七、审计工作时间（一）审计准备阶段
包括进行审前调查、编写审计实施方案和送达审计通知书三个阶段的时间。（二）审计实施阶段
包括审计实施、编写审计工作底稿、编写审计报告征求 意见稿、征求意见及召开交换意见会的时间。（三）审计报告阶段
包括审计报告审理会、审计报告(送审稿)、出具最终审计报告的时间。（四）档案整理阶段
归集、整理审计资料及装订档案的时间。八、审计人员及分工 审计组组长：xxx 审计组成员：xxx xxx（含聘请中介机构人员）审计分工： 九、工作要求
1.严格执行审计人员廉政纪律；
2.严格按要求做好审计日记和审计取证等原始资料积累工作；
3.严格按《审计项目质量控制办法》做好相关审计文书的编制、复核、整理和归档工作；
4.坚持依法审计、实事求是的原则。审计组长：
年 月 日篇2：审计实施方案 审计实施方案
一、组织机构 1、机构框图
2、企业内部质量管理体系 二、方法内容措施 1、审计工作制度 2、审计工作进度计划 3、审计工作流程
4、项目组人员（含项目负责人）岗位职责 5、审计工作的内容、方法和措施 6、有针对政府投资特点应采取的重点控制方法和措施……，供参考！
审 计 实 施 方 案 一、组织机构：
1、机构框架图：组织框架及职责分工
委托合同订立之后，根据委托建设项目的规模、特点，委托的具体内容（事前、事中、事后不同阶段有不同的工作内容、工作方法、工作重点），公司成立由注册� 为了使项目人员熟悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在正式工作前组织培训学习，同时对所有项目组人员强调有关工作纪律，认真按时写好工作日记。
a、采用如下组织形式 b、人员组成及分工
根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及分工； 一般组成： 组长1人；负责组织、协调、指挥；
专业小组长若干人；负责各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定标准；
总复核1人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出 现的技术问题；
专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。
2、企业内部质量管理体系：
a、确定项目负责人，明确各岗位职责、审计工作制度 指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。
①项目负责人工作职责：协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。
②项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签字确认的单位工程造价结算审定单。
二、方法内容措施 1、审计工作制度：
严格按照《工程造价咨询业务操作指导规程》、《工程造价咨询单位执业行为准则》的要求建立三级复核的业务质量控制体系，对于任何成果文件都要经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核，公司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。做到：
a、廉----不接受承包方的吃、请、娱乐；不个人单独与承包方实施审核；现场工作期间不单独个人行动；
b、勤----勤奋工作，勤问参与工程项目的监理、业主、设计人员，勤于测量工程量、观察施工做法；
c、准----计算、测量准确，对政策、合同理解把握准确，掌握信息全面、准确； d、公----公平、公正、公开执业。2、审计工作进度计划： 根据建设方委托项目的规模及难易程度制定详细的进度计划： ①工作规模在1000万元以内，20个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单8个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。
②工作规模在1000万元以上，25个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单13个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。
3、审计工作流程（详见流程图）
基本工作流程图 篇3：审计实施方案的主要内容，供参考！
第十四条 审计实施方案的主要内容包括：（一）编制的依据；
（二）被审计单位的名称和基本情况；（三）审计目标； 审计目标要明确
例如：某部委预算执行审计的审计目标为：
“摸清家底”，查清该部门本级各项资金的收支情况；
选择该部门的重点二级单位开展财政财务收支审计，揭露严重违规问题； 审计列入该部门预算的重点专项资金的合规和效益情况。（四）重要性水平的确定和审计风险的评估；
（五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；
1、审计内容要具体
审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动（环节）或者会计报表项目划分。
例如：
预算执行审计主要审计事项：预算批复、预算收入、预算支出、补助地方支出、部门和企业决算批复、资金平衡、预算外资金收支等； 金融审计主要审计事项：存款业务、贷款业务、支付结算业务、银行卡业务、其它中间业务、资金融通业务、联行清算业务、筹资及投资业务等；
企业审计主要审计事项：货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产、应付账款、应交税金、长期借款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用等。
细化审计内容还包括针对每一个具体审计事项应确定所要达到的具体审计目标。例如：
货币资金审计事项的具体审计目标为：确定货币资金是否存在；确定货币资金收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
2、审计重点要突出
审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。例如：
为实现专项资金合规和效益审计的目标，应将预算支出作为重点审计事项，主要审计部门专项资金预算安排项目、单位，资金拨付、支出用途及使用效益。重点揭露部门因项目安排不当造成专项资金严重滞留或资金损失浪费；不按预算和项目进度拨付专项资金；转移挪用专项资金；以及通过弄虚作假、虚列支出骗取、套取专项资金等问题，评价项目是否达到预期效果。
3３、审计的步骤和方法要明确
对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。例如：
审计库存现金时，应采取的审计步骤和方法主要包括：核对现金日记账与总账的余额是否相符；会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，关注账外资金；抽查大额现金收支的原始凭证内容是否真实、完整，核对进账情况；抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证，调整跨期收支事项； 验明包括现金在内的货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
（六）预定的审计工作起止时间；
（七）审计组组长、审计组成员及其分工；，供参考！
确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合有关规定要求。
审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组组长应当对主审履行职责的结果承担责任。
（八）编制的日期；
（九）其他有关内容。篇4：审计实施方案
编号： 篇5：财务收支审计实施方案
附件2：
财务收支审计实施方案 一、审计依据
1、《陕西省交通行业内部审计工作实施办法》（试行）2、***《关于对**公司进行财务收支审计的通知》 二、审计目的通过审计，评价被审计单位财务收支的合法性、真实性，以及内部控制制度健全有效性。三、审计方法
审阅、检查、分析性复核、监盘、查询、询问以及根据实际情况需要采取的其他方法。四、审计范围
**公司内控制度、预算执行、财务收支情况，遇重大问题可追溯或延伸至有关年度。五、审计内容
1、审查内控制度的健全性和有效性；
2、审查收入管理、成本开支、费用控制的真实性、合法性。3、审查会计政策执行的一贯性和一致性，评价会计信息质量。4、审查会计核算模式、科目设臵是否符合企业实际情况。
5、审查帐户设臵、原始凭证、会计凭证管理、传递等会计基础工作情况。6、审查被审计单位预算执行情况。
7、审查会计报表编制的合规性，会计报表及合并报表、附注
说明所反映内容的真实性、完整性和准确性；资产负债表日后事项处理的正确性、完整性；关联方交易披露的充分性。
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为充分发挥大数据审计的作用，结合前期与市局信息中心的交流学习，以及我局实际情况，制定信息中心开展大数据审计的工作实施方案。
一、大数据审计思路
（一）树立大数据审计的理念。将大数据审计的贯穿到每个审计项目中，不断研究新思路、新经验和新做法，以数据为核心，将数据分析与现场延伸调查相结合的方式，更精准的定位审计疑点，缩小核实范围，提高工作效率。
（二）充实大数据审计资源。定期采集包括财政、民生等使用较为频繁的数据资源；
积极推动数据采集规范化建设；
推动大数据审计方法库的构建，使计算机审计方法的应用更为便利、快捷。
（三）强化大数据审计队伍建设。运用计算机和大数据进行审计应动员全局力量，而不仅仅局限在计算机人员。加强复合型人才的培养，审计人员不仅要懂得数据库的知识，还要懂得审计实务；
加强数据分析能力和业务知识的学习培训，提升综合素质。
二、提高大数据审计的措施
（一）前期数据调查
对全市各部门（单位）所运用的业务系统和业务数据进行调查了解，摸清各部门的业务数据内容及其存储情况，为采集业务数据和审计项目中可能涉及到跨部门数据关联做准备。接入用友财务统一核算软件审计端口，审计端口的接入更灵活、�
（二）积极配合项目组
在项目实施前积极与组长、主审进行沟通，如何开展计算机审计、项目组需要什么、项目所需要的数据、主审想得到的目的和结果。以确定审计方向和重点，并将相关的审计内容纳入到审计工作实施方案。在审计项目实施过程中，对审计方法、发现的疑点、采集到的数据方面存在的问题、以及审计思路的变化，及时与主审反馈，以调整审计方法和思路，并配合项目组核实疑点。
（三）参与重点项目
年初审计计划项目制定后，确定重点审计项目，加入到项目组中。除数据分析外，通过参与其他审计内容，熟悉财务知识、财经法规以及其他业务方面知识，尽快地提升自身业务能力，积累经验。今后审计工作中，运用自己的思路和方法开展审计。
（四）编写计算机审计方法
在审计项目完成后，总结项目实施过程中所采用的计算机审计方法，并编写计算机审计方法或案例，为以后的审计项目开展打好基础。
（五）加强学习提升能力
一是加强与开展大数据审计较好的单位学习交流，部门项目可参考他们的经验、思路、方法。二是利用知网平台查看业务方面的学术文献、论文。扩展审计思路，学习审计方法，阅读计算机审计案例，提升自己的业务能力。
一、 组织机构 1、 机构框图
2、 企业内部质量管理体系 二、 方法内容措施 1、审计工作制度 2、审计工作进度计划 3、审计工作流程
4、 项目组人员（含项目负责人）岗位职责 5、 审计工作的内容、方法和措施
6、 有针对政府投资特点应采取的重点控制方法和措施……
审 计 实 施 方 案
一、组织机构：
1、机构框架图：组织框架及职责分工
委托合同订立之后，根据委托建设项目的规模、特点，委托的具体内容（事前、事中、事后不同阶段有不同的工作内容、工作方法、工作重点），公司成立由注册� 为了使项目人员熟悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在正式工作前组织培训学习，同时对所有项目组人员强调有关工作纪律，认真按时写好工作日记。
a、采用如下组织形式
b、人员组成及分工
根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及分工； 一般组成：
组长1人；负责组织、协调、指挥；
专业小组长若干人；负责各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定标准；
总复核1人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出
现的技术问题；
专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。
2、企业内部质量管理体系：
a、确定项目负责人，明确各岗位职责、审计工作制度 指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。
①项目负责人工作职责：协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。
②项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签字确认的单位工程造价结算审定单。
二、方法内容措施 1、审计工作制度：
严格按照《工程造价咨询业务操作指导规程》、《工程造价咨询单位执业行为准则》的要求建立三级复核的业务质量控制体系，对于任何成果文件都要经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核，公司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。做到：
a、廉----不接受承包方的吃、请、娱乐；不个人单独与承包方实施审核；现场工作期间不单独个人行动；【财务审计实施方案】
b、勤----勤奋工作，勤问参与工程项目的监理、业主、设计人员，勤于测量工程量、观察施工做法；
c、准----计算、测量准确，对政策、合同理解把握准确，掌握信息全面、准确；
d、公----公平、公正、公开执业。 2、审计工作进度计划：
根据建设方委托项目的规模及难易程度制定详细的进度计划： ①工作规模在1000万元以内，20个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单8个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。
②工作规模在1000万元以上，25个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单13个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。
3、审计工作流程（详见流程图）
基本工作流程图
______________________________________________________________________________________________________________ 审 计 总 实 施 方 案
审计项目名称：XXXX节能减排财政政策综合示范城市
典型示范项目建设进展及资金到位、拨付、支出情况的审计
被审计单位：
XXXX节能减排领导小组办公室、XXXX
经发委等
审计方式：就地审计 一、编制的依据
依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》、《乌鲁木齐市政府投资建设项目审计监督办法》（政府令第122号）编制本方案。
二、审计目标
通过审计，全面掌握XXXX节能减排财政政策综合示范城市典型示范项目建设进展及资金到位、拨付、支出情况，执行基本建设程序情况。揭示该项目在建设、投资控制、招投标、资金到位支出及合同管理方面存在的主要问题，核实项目财务收支的真实性、合法性，促进建设项目管理，以确保建设资金的合理使用。
三、审计范围
该项目立项起至审计截止日，与该项目有关的各项财务收支及其他技术经济活动，包括项目建设进度、建设过程的-可编辑修改-______________________________________________________________________________________________________________ 基本建设程序、建设资金管理情况。
四、建设项目基本情况
该项目根据XXXX发展与改革委员会《节能减排财政政策综合示范城市典型示范项目表》进行，包含项目XX个，投资总额XX万元。涉及行业主管部门有市环保局、市经信委、市建委、市发改委、市城管委、市电业局、市交通局、XXX经发委。
五、审计内容和重点：
（一）审查项目财务收支的真实性、合规性、合法性 核实各项资金来源、资金到位及货币资金收付情况。审查建设资金的拨付、支出是否符合制度规定，重点审查是否存在不合理开支及违规开支情况，有无多付、挤占、转移、挪用、侵占建设资金，核实货币资金及落实被审计单位承诺情况。
（二）审计该项目基本建设程序执行情况
核查被审计单位是否按照基本建设程序组织实施，是否落实了招标投标制、项目监理制、合同管理制；重点审计申报、审批手续是否齐备；审核项目的设计、施工、采购、监理、项目咨询等的发包方式是否符合规定。
（三）审查项目进度及概算执行情况
核查被审计单位截至审计日的项目进展情况及与概算相比的完成情况。
六、具体实施步骤：
（一）核实资金来源、到位及使用情况
-可编辑修改-______________________________________________________________________________________________________________ 通过对被审计单位会计凭证进行审核的方法核实资金来源及到位情况。从合同入手核对相关账表，检查节能减排项目的有关会计凭证，核实支出的合规、合法、真实性。一是取得财务核算数据资料，理清建设资金的来源及相关借款协议，对照国家批复，审查资金到位及来源情况；二是审查各项往来科目的资金收支，分析合理性、合规性。
（二）对基本建设程序的审计
调阅招标文件，审查该项目的投资规模是否达到招投标规定的标准，招标过程是否符合有关规定；审计投标前后、中标前后、签订合同前后、项目款结算前后的资金支付等情况，重点对招投标程序、合同的签订是否合规合法进行审计；收集立项资料及投资计划，核实相关手续是否办理。
（三）对项目进展及概算执行情况进行分析 七、审计时间及人员分工安排（一）审计时间安排
1.审前调查阶段：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。向有关行业主管部门了解项目情况并收集资料，进行审计方案编制。
2.审计实施阶段：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日，根据节能减排项目的具体进展情况，按照审计分工内容进行审查核实，XXXX年XX月XX日以前完成审计取证工作及工作底稿，并交审计组长汇总。
3.审计报告阶段：现场审计结束后，审计主审根据审计工作底稿起草审计意见，在XXXX年XX月XX日前完成审
-可编辑修改-______________________________________________________________________________________________________________ 计意见草拟工作并交审计组长。
（二）审计人员分工 审计组组长：XXX 审计组成员：XXX、XXX、XXX、XXX等 人员分工：
1.XXX全面负责组织协调工作及指导协调审计工作，同时负责对经信委和市城管委主管项目的审计证据、底稿、审计意见进行审核和质量把关以及工作进度的掌控。并负责编写审计方案，指导成员编写审计意见和公文网上流程工作。审计实施阶段结束后负责草拟审计结果报告。
2.XXX负责对环保局主管项目的审计证据、底稿、审计意见进行审核和质量把关以及工作进度的掌控，并指导成员编写审计意见和公文网上流程工作。
3.XXX负责对市建委、XXX区主管项目的审计证据、底稿、审计意见进行审核和质量把关以及工作进度的掌控，并指导成员编写审计意见和公文网上流程工作，同时项目完成后负责对各审计组审计档案装订进行检查督促工作
4.XXX负责对市交通局、市发改委主管项目的审计证据、底稿、审计意见进行审核和质量把关以及工作进度的掌控，并指导成员编写审计意见、公文网上流程工作，同时担任本项目廉政监督员。
5.XXX负责对XXX经开区、市电业局主管项目的审计证据、底稿、审计意见进行审核和质量把关以及工作进度的掌控，并指导成员编写审计意见和公文网上流程工作。
-可编辑修改-______________________________________________________________________________________________________________ 根据审计分工审计组成员相互监督，开展工作时必须有两人或两人以上审计人员参加，对问题的查处经审计组研究后上报处室领导后决定。审计方案可根据项目项目建设情况进行调整。
审计方案审核人：XXX 审计方案编制人：XXX 编制日期： XXXX年XX月XX日
-可编辑修改-______________________________________________________________________________________________________________
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-可编辑修改-
一、审计依据：
公司现行的《采购控制管理程序》、《合同评审程序》、《合同管理规定》。
二、审计目的：
对采购合同的签署、审批、履行等主要业务环节的内部控制情况进行审查，并做出客观评价，提出建议，揭示其中存在的控制风险，并提出可行的建议和改善措施。
三、审计内容：
1、与采购合同管理相关的制度是否有效和完善。
2、抽样审计采购合同，确定采购计划、实际采购是否得到良好的遵循，采购合同管理是否得到有效控制。
3、结合合同履行情况，审计采购合同审批的真实合理性。
4、对本次采购合同审计发现的问题进行后续追踪审计。
四、审计程序：
（一）审计准备工作：
1、与生管部门相关人员沟通，了解情况。
2、梳理公司合同管理（包括审批、存档、台帐管理等）的流程、实际操作管理模式，判断其与公司现行的制度规范是否一致，以及差异合理性。
（二）现场审计工作：
1、采购合同内容抽样审计
（1）抽取固定资产、原主料、办公用品的采购合同各2份，检查其起草、审核、管理层审批、档案管理等工作流程是否符合公司要求。
（2）检查所抽取合同内容的合理性
确认合同关键条款是否与实际采购一致，如存在差异，差异是否合理；检查格式合同的版本、内容与公司合同要求是否相符。通过检查审核章或者审批记录。
（3）检查合同主要条款是否存在约定不足、不详、条款缺陷、不妥或不具操作性，能否在维护公司利益的基础上力求公平、公正。
2、检查合同的实际执行情况：
（1）根据业务实际进展情况，检查合同中关于采购、付款、验收是否得到执行。检查合同中约定的奖罚条款是否得到执行。
（2）检查合同付款台帐是否清晰、完整，财务部、生管部是否做到及时对账，有无超出合同约定的款项支付，是否由未经审核的合同。
3、检查合同存档情况：
（1）合同是否按供应商分类，并以订单编号为顺序建档，是否置于安全之处并专人保管。
（2）编制审计底稿
（3）现场沟通会议
（4）完成审计分析报告
（5）审计问题的改善后续追踪审计
五、审计范围：
20xx年1月1日－20xx年8月31日期间的重大采购合同。
六、审计工作进度及审计预算：
8月23日，下发审计通知并准备审计方案；
8月24日，与生管部门相关人员沟通，并准备审计资料；
8月25日，进入财务部进行现场审计，编制审计工作底稿，预计两个工作日审核完结；
8月27号，作出审核结论并出具审计报告。
七、审计人员分工：
审计专员***发审计通知并整理相关资料；审计专员***起草审计方案，并负责审计资料归档；内审负责人****复核并出具审计报告。
审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发出审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排。根据审计署六号令反映的实施方案从编制条件到质量控制等相关内容，可以看出其在整个控制体系中的重要作用。好的审计实施方案不但是审计质量控制的关键环节， 而且也是防范审计风险，提高审计质量的重要保证。在此，笔者结合自己的实际审计工作，谈谈如何提高审计实施方案的编制质量。
一、仔细研究审计项目，充分开展审前调查
审计实施方案是为审计项目服务的，所以编制审计实施方案必须仔细研究审计项目。一个项目的审计目的、审计所要达到的标准和要求，都是制定这个审计项目实施方案的依据。比如县级预算执行审计项目，其目的之一是要摸清家底，所以在制定审计实施方案的时候就要把当年财政收支情况、资产、负债的真实性作为审计重点。这样在具体实施审计时才不会偏离中心而脱题，才能保证审计目的、达到审计效果。审计项目的要求决定审计实施方案的内容，项目要求程度，关系到实施方案的主要内容涉及的范围。项目要求程度越高，一般涉及的审计内容越多，反之，则相对审计内容越少。项目审计也相应要求审计实施方案的编制有所偏重。比如交通专项资金使用和管理情况审计，在编制审计实施方案时，就要偏重于揭露和发现专项资金管理使用中的漏洞以及缺陷，应把它作为主要审计内容。
审计实施方案是部署对被审计单位进行审计的具体规划和操作方案，要做到方案科学可行，必须充分了解被审计单位的具体情况，这就要求审前调查要尽量详尽充实。一是在态度上要重视，不能走过程，认真编写审前调查提纲，合理安排调查时间。二是要明确审前调查内容，做到心中有数。三是灵活运用调查方式，多渠道收集被审计单位相关信息。我们在对某单位进行审前调查时，通过与其职工聊天，了解到该单位年终福利比较好，但是查阅相关资料却未发现有福利支出，在编制审计实施方案时，将此线索作为一项重点审计内容，果然在审计中查出了该单位将预算外资金利息收入不入账，私设小金库20余万元的问题。全面了解被审计单位的基本情况，熟悉涉及被审计单位财务业务管理的有关要求和规定，不但是编写审计实施方案的前提和基础，也是提高审计实施方案编写质量的关键环节。
二、力求突出审计重点，科学分解审计内容
所谓审计重点就是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。它是审计内容的核心部分，也是最为关键最为重要的一个单元。全面审计，突出重点就是要求审计既要有完整性，更要有所侧重，不能面面俱到，轻重不分。所以在编制审计实施方案时，应该牢牢把握立足全局、突出重点的方向，尤其是要突出重点。如何突出重点？一是对审前调查的资料进行认真分析，对被审计单位的内部控制制度进行初步测评，排查内控薄弱环节，首先是分析连续性资料，进行横向对比，看是否有异常，初步确定被审计单位经济活动中的重要问题和线索，在此基础上评估审计风险，确定审计重点。
另外还可以充分利用以前审计成果，发现被审计单位存在问题的多发点。也可以查阅与被审计单位行业、性质相同的单位的审计情况，对存在问题进行分析评价，进行横向对比，发现共性问题，作为编制审计实施方案的重点内容。
审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标，编制审计实施方案的主要目的是利于审计事项的顺利完成。要想切实提高审计实施方案的指导性和可操作性，就必须正确区分审计内容，并加以科学分解。在编制实施方案时可以围绕审计工作方案规定的主要内容来区分审计内容，而审计内容分解则必须立足于审计目标。分解审计内容就是针对每一个审计项目确定所要达到的具体审计目标，细化每一审计事项。如果一个审计项目涉及单位多，财政财务收支量大，审计内容多时，如果不加以科学分解，就会导致一是在具体实施中将无法面面兼顾或者统筹安排，二是不利于科学分工，落实审计责任，降低审计风险。而科学分解审计内容，就是要把全部审计内容加以科学分类并具体细化， 以利于实际审计工作。比如我们在同级预算执行及其他财政收支审计中，根据审计目标可以先将审计内容分解为预算执行审计内容和其他财政收支审计内容，再对两个方面进行层层分解，例如可以把预算执行审计内容分解为：①财政部门按照批准的本级预算，向本级各部门批复、下达预算情况。②预算执行中的调整和预算收支的变化情况③财政部门及其他部门依照有关法律、法规、规章的规定，征缴的国有资产经营收益、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、其他预算收入情况等等。唯有如此，审计实施方案才具有指导意义和可操作性，才能有效保证审计目标的实现。
三、明确落实人员分工，合理设计审计步骤
审计实施方案归根结底是要靠审计人员来实施的，所以科学编制审计实施方案必须体现出有效配置审计资源、合理科学组织分工的要求，这是完成审计项目、保证审计质量、减少审计风险的必要措施。一是要对审计项目的重要程度、难易程度、时间要求进行通盘考虑，再根据审计人员的业务特长、专业水平，合理分配审计人员，以待项目实施时，审计工作能协调铺开，更好完成任务。二是在具体分工时，要根据分解的具体审计内容，体现以人为本的工作思路，充分考虑审计组人员专业胜任能力和职业道德水平，有无需要回避的人际关系等。我们在每年的乡镇财政决算审计中，根据审计组人员多来自各个被审计乡镇这一客观情况，采取“乡土回避制”，让不是来自本乡镇的审计人员担任审计组长，大大的减少了“说情风”给审计工作带来的阻力。三是对能应用新的审计技术和审计方法的人员进行合理安排和搭配，使其充分发挥优势，有利于审计目标的实现。
审计实施方案不但要明确审计内容，还要明确审计的步骤和方法，前者解决审什么。后者解决怎么审。合理的审计步骤不但可以很好的对审计质量进行重点控制。而且在很大程度上可以事半功倍，大大的节约审计资源，提高审计效率。在制定实施方案时，要结合审前调查掌握的重要环节、重要问题线索等内容，制订出详实完善的审计实施步骤，明确先审什么，后审什么，在审什么的同时要做什么工作等等。同时还要将重要审计事项的查证过程予以细化，并将责任落实到人，以增强实施方案的可操作性和指导性，达到运筹帷幄，决胜千里的效果。对已确定的审计内容尤其是重点内容除明确规定审计步骤外还要明确应采用的审计方法，保证审计实施得心应手，进展顺利。此外对已确定的审计步骤一般情况下要严格执行，这样才能最大限度的减少审计人员随意性带来的审计风险。
最后，在具体实施审计的过程中，要根据实际情况适当调整审计实施方案而不能一成不变，循规蹈矩。因为，审计实施方案是在前期审前调查的基础上形成的，而审前调查核实审计过程中发现的情况未必完全相符，必然会存在着一些没有考虑到的新情况，所以原来的实施方案未必同审计实际相符合，所以在审计实施过程中要不断完善和调整审计实施方案，使之更适合审计工作，更具有指导意义，只有这样才能体现出审计实施方案的合理性和科学性。同时也要加强审计实施方案某些计划的保密性，因为审计实施方案是针对被审计单位情况制定的有针对性的审计工作计划，如同战斗中的作战方案一样，如果保密不严格，使被审计单位有了防范，将会功亏一篑，得不偿失。比如被审计单位如果知道实施方案中明确了进驻日突击盘点现金这一情况，不但会使这一步骤的审计事项失去意义，所获得的审计证据的客观性难以保证，而且也
一、编制依据
根据《中华人民共和国审计法》和重庆市巴南区审计局年度审计计划安排以及区政府交办审计事项的要求，结合审前调查情况，制定本实施方案。
二、被审计单位基本情况
按审前调查情况填列。此部分应包括工程项目立项审批及投资计划、招投标情况、合同约定情况、工程项目参建单位情况、工程开竣工时间及实际建设规模、送审结算（决算）情况及建设单位初审情况等，决算审计项目需调查项目总投资情况、建设资金的筹集、管理及使用情况等。
三、审计目标
通过审计，揭示建设项目存在的违反招投标规定、高估冒算、挪用建设资金等等违法、违纪、违规问题，促进建设单位及有关部门加强对建设项目和建设资金的管理，规范投资建设行为，提高投资效益。
四、重要性的确定和审计风险的评估
（一）确定重要性水平
本次审计采用固定比率法确定重要性水平。被审计单位此次投资项目应是非盈利性质的，根据资料调查情况，选用工程承包合同总价 元作为判断基础，选用敏感比率1.5%，根据固定比率法的计算公式：重要性水平＝判断基础×比率，确定重要性水平为 元。
（二）审计风险的评估
本次审计将可以接受的审计风险水平确定为5%。
根据对被审计单位的初步调查了解和查阅有关资料，对该单位的固有风险评估为中度风险，固有风险水平取值为75%。
通过对内部控制制度的初步测评，该单位的控制风险评估为中度风险，控制风险水平取值为50%。
根据计算公式：可接受检查风险=可以接受的风险/(固有风险×控制风险)，计算出可接受检查风险为13.33%[5%/(75%×50%)]的低度风险，保证程序为86%，则实质测试的性质为余额测试为主，测试范围为较大样本和较多证据。
对审计风险有较大影响的主要是以下两个方面：
1.资料的准确性、完整性对工程造价及投资额准确性的影响；
2.审计人员业务能力和工作水平对工程造价及投资额的影响。
五、审计范围
对XX工程项目预算执行（竣工决算）情况进行审计，并可延伸审计与建设项目直接相关的设计、施工、监理、采购、供货等单位。
六、审计内容和重点
（一）审计内容
1.审查建设单位是否履行国家规定的立项审批、规划许
可、施工许可等等基本建设程序。审查建设项目是否实行法人制、招标制、合同制、监理制，现场签证的程序和权限设置是否合理、合规。重点审查工程招投标情况，审查工程是否执行了招投法，招投标工作是否公正、公平、公开、其过程是否合规、合法。
2.审查建设项目工程直接费用（造价）的构成是否真实、合规。重点审查项目工程结算的真实性、合理性和合法性，审查构成工程结算的依据是否充分，工程量的计算是否正确；工程的计价是否遵循了建设和施工方约定的原则和国家相关的法律法规，有无多算重复计算工程量、高套定额、提高取费标准和材料价格、重复计算费用等问题。
3.审查项目财务收支的真实性、合规性、合法性。审查项目资金来源是否合规、合法，有无挪用与项目无关的救灾、救济、移民等其它专项资金；是否存在利用“小金库”非法帐外资金修建项目的情况；审查项目工程支出是否真实、合规、合法，是否按合同约定拨付工程进度款；竣工决算审计应重点审查工程待摊投资支出（工程前期、间接费用）归集是否合理、正确，内容是否真实，有无将不应纳入的费用纳入了待摊投资。
（二）重要审计事项的审计步骤和方法
1.招投标程序审计
收集立项资料及投资计划、招标文书等相关文件资料，审查该项目的投资规模是否达到招投标的规定标准，招标过程是否对投标对象的资格进行了审查，参加投标的单位是否
符合有关规定，招标标底是否进行过审查，有无招标前泄露标底的情况，招标过程的依据是否充分、合法。
2.工程结算审计
首先收集工程的招标、施工合同、竣工图等等工程相关资料，并踏勘现场。然后根据收集的招标文件、施工合同等资料确定审计的核心原则和方向；之后计算工程量并与施工单位进行核对，对有疑问的工程量，采取现场测量进行核实、确定。工程量应边核对确定边签字认可。待工程量最终确定后，再根据招标文件和施工合同明确的计价原则和国家相关法律、法规的规定套价、取费，确定工程的结算造价。最后，将审定工程结算造价结果和有关问题形成审计取证记录和审计工作底稿，并附上涉及问题的主要证据。
3.待摊投资费用审计（竣工决算审计）
收集勘察、设计、监理等需要以协议或合同形式确认的费用的相关资料，通过审查这部分合同或协议，确定其费用额，审查项目相关会计帐簿中各种待摊费用的实际支付依据是否合规、合法，是否有尚未支付的费用。最后，确定待摊投资的费用总额。
七、审计工作时间
（一）审计准备阶段
包括进行审前调查、编写审计实施方案和送达审计通知书三个阶段的时间。
（二）审计实施阶段
包括审计实施、编写审计工作底稿、编写审计报告征求
八、总结反思
首先，非常感谢能够给我们为贵中心提供服务的难得机会。几年来，我公司对几百个基建项目进行了审计，积累了丰富的审计经验。我公司拥有一批高素质、高效率、经验丰富的注册造价工程师和注册会计师队伍。我们将在该项目的审计、咨询服务工作中秉承***“内审增值”的审计服务理念，严格坚持实事求是、客观公正的独立审计原则，正确评价贵中心基建项目的理情况，保证为委托单位提供真实可信的工程造价概、预、结算审核报告；并在项目全过程中，随时为贵中心提供基本建设造价与咨询方面的服务。
我们将力求在公正合理、实事求是的基础上尽可能的为贵单位节约建设资金，竭力保证按照贵单位的要求和国家相关文件规定，保质按期地完成审计、咨询任务。现根据贵单位对基建项目服务的要求，依据国家有关法规和财政部对建设资金管理的的有关规定，结合建设项目的实际情况，编制服务实施初步工作方案。
一、审计、咨询目的
(一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建 设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。
(二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作， 节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。
(三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。
二、审计、咨询依据
(一)《中国注册会计师独立审计准则》
(二)《国有建设单位会计制度》
(三)《国有建设单位会计制度补充规定》
(四)《基本建设财务管理规定》
(五)《基本建设财务管理若干规定》
(六)《财政投资项目审核操作规程》(试行)
(七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》
(八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》
(九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》
(十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》
(十一)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》
(十二)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工 程预算、结算、决算审核暂行办法》；
(十三)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知 (十四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单
(十五)工程施工图纸
(十六)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范
(十七)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书 (十八) 与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息
(十九)其他法律法规
(二十)委托单位对于该项目审计的要求
三、审计、咨询服务内容及重点
按“邀请函”对服务范围和内容的要求，工程造价咨询、审计提供下列服务：
1、维修工程概(预)算审计；
2、维修工程结算审计；
3、工程造价咨询。
要实现本次审计和造价咨询控制目标，首先需对工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、洽商变更、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。本次审计、咨询服务内容细分为：
建设项目管理审核，咨询：
1．检查建设项目基本建设程序执行情况；
2．核实项目建设管理制度执行情况，检查是否实行项目招投标管理，是否实行项目法人制、合同制、监理制和施工安全、质量监督备案；
3．检查建设单位的内部工程管理制度的设立和执行情况；
4．了解建设单位基建资料的归集、整理和存档情况，检查送审资料完整性、合法性；
5．了解工程项目的组织管理模式，结合模式特点审核其整体项目的组织管理工作。
6．在实施过程中，针对建设项目管理，尤其是涉及工程造价的监控与管理，提供及时、全面的咨询服务，力争达到“事前控制’’的效果。
建设项目工程概、预算、结算审核与咨询：
1．检查项目概、预算的合法性，复核建安投资的单位指标，审核工程造价控制的合理性；根据需要，提供咨询服务；
2．审核已完成项目结算书的合法性、正确性，计算、审核已完成项目建安投资的各项组成，审核工程造价的真实性；根据需要，提供咨询服务；
3．根据工程实际投资与概算投资进行造价对比分析，检查项目概预算执行情况；
4．其他与工程造价相关的咨询服务。
根据审计项目的特点和本工作方案确定的审计内容，对贵中心建设项目主要确定以下审计重点：
(一)基本建设程序合规性审计
基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：
1．重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；
2．检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程， 以及业主指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他服务项目。
3．审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面。